Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Nedir ve Neden Önemlidir?

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG) Nedir?

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler (KKEG); işletmenin ticari kazançtan indirimi kabul edilmeyen giderlerdir. İşletmelerin ticari faaliyetleri kapsamında yaptıkları bazı harcamalar vergi hesaplanmasında gider olarak gösterilemez. Bu yüzden KKEG’ler kurumlar vergisi ve gelir vergisi matrahında yer almaz, dikkate alınmaz. Bir giderin kanunen kabul edilebilmesi için şirket kazancının elde edilmesi ve idame ettirilmesi ile ilgili olması gerekir. Ayrıca Vergi Usul Kanunu’na göre de belgelendirilmesi gerekmektedir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler Hangileridir?

Hangi giderlerin gelirden düşürüleceği 213 sayılı Vergi Usul Kanunu ve Gelir Vergisi Kanunu’nun “İndirilecek Giderler” ve “Gelir Kabul Edilmeyen Ödemeler” başlığı altında açıklanmıştır.

Gelir Vergisinde KKEG Nelerdir?

Gelir Vergisi Kanunu’na göre KKEG’ler şunlardır:

• İşletme sahibi ve aile bireyleri tarafından işletmeden alınan para ya da diğer değerler,
• İşletme sahibinin işletme için taahhüt ettiği işlenen faizleri,
• İşletme sahibinin kendisine, eşine ya da çocuklarına işletme tarafından ödenen ücret, maaş, ikramiye, tazminat ya da komisyon,
• İşletme sahibinin suçlarından doğan tazminat, vergi ya da para cezaları,
• Gelir vergisi ve diğer şahsi vergiler,
• İşletmeci ve aile bireylerinin işletmede cari hesap ya da başka yollardan alacakları üzerinden işlenen faizler,
• Alkol ve alkollü içecekler ile tütün ve tütün mamulleri için yapılan ilan ve reklam giderleri,
• Kiralanan ya da işletme üzerine kayıtlı olan yat, kotra, tekne, sürat teknesi; motorlu deniz, uçak ve helikopter gibi hava taşıtlarından, işletmenin esas faaliyet konusu ile ilgili olmayan giderler ve amortismanlar,
• Basın, radyo ya da televizyon gibi yayınlarla işlenen fiillerden kaynaklı ortaya çıkan maddi ve manevi zararlar için ödenen tazminatlar.

Kurumlar Vergisinde KKEG Nelerdir?

Kurumlar vergisi mükellefleri için kanunen kabul edilmeyen giderler ise şöyledir:

• Örtülü ve öz sermayeden ödenen ya da hesaplanan faizler,
• Yedek sermaye olarak tutulan para ve yedek akçe,
• Öz sermayeden ödenen ya da hesaplanan faizler,
• Kurumlar vergisi, para, vergi ve gecikme cezalarının tamamı ve gecikme faizleri,
• Transfer fiyatlandırmasıyla örtülü dağıtılan kazançlar,
• Basın vasıtasıyla işlenen suçlardan doğan tazminat giderleri,
• Kurumların kendisinin, hissedarların, yöneticilerin ya da personellerin işlediği suçlardan doğan tazminatlar,
• Yönetim kurulu başkan ve üyelerine verilen ikramiyeler,
• Yasal koşullara uymayan bağış ve yardımlar,
• Belgelendirilmeyen giderler,
• Finansman gider sınırlaması uygulaması.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin İşletme Karlılığına Etkisi Nasıl Olur?

Kanunen kabul edilmeyen giderler (KKEG), işletme kârlılığı üzerinde doğrudan ve dolaylı etkilere sahiptir. KKEG olarak kabul edilen harcamalar vergi matrahından indirilemediği için işletmenin ödemesi gereken verginin tutarı artar. Bu da işletmenin karlılığını azaltır. Artan vergi yükü, işletmenin nakit akışını da olumsuz etkileyebilir. KKEG nedeniyle daha yüksek vergi ödeyen bir işletme, faaliyetleri için ayıracağı nakit varlığını, vergiye harcamak zorunda kalabilir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderlerin Muhasebe Kaydı Nasıl Yapılır?

Tekdüzen Muhasebe Sisteminde (TMS) kanunen kabul edilmeyen giderler ile ilgili ana hesap yoktur. Fakat KKEG’ler çoğu zaman “659-Diğer Olağan Gider ve Zararlar Hesabı ya da “689- Diğer Olağandışı Gider ve Zararlar Hesabı”nın alt kırılımı olarak açılan bir adet kanunen kabul edilmeyen gider hesabına kaydedilir. Böylece muhasebe kaydının kontrolü daha kolay yapılabilir.

KKEG Gelir Tablosunda Gösterilir Mi?

Kanunen kabul edilmeyen giderler ayrıca gelir tablolarında gösterilir. Bunun sebebi denetim süreçlerinde ve finansal raporlamada mali şeffaflığa sahip olmaktır. KKEG’lerin de diğer giderler gibi kayıt altına alınması işletmenin mali durumunu daha net bir şekilde gösterir.

Kanunen Kabul Edilmeyen Giderler, Gider Olarak Gösterilirse Ne Olur?

Kanunen kabul edilmeyen giderleri gider olarak gösteren işletmeler vergi cezaları ve cezai yaptırımlarla karşı karşıya kalır. Çünkü bu eylem, kazancı ve giderleri yanlış beyan etmektir. Bu da vergi usul kanununa aykırı bir davranış olduğu için yüksek miktarda idari para cezaları uygulanır. Ayrıca vergi kaçakçılığına da girebileceği için daha büyük hukuki soruşturmalara yol açabilir.

KKEG’nin Vergi Denetimlerinde Dikkat Edilmesi Gereken Noktalar Nelerdir?

KKEG ile ilgili yapılan en sık yapılan hata gider olarak yazmaktır. İşletme, KKEG kapsamına giren harcamaları doğru şekilde tanımlamalı ve ayırmalıdır. Örneğin, şahsi harcamalar, vergi cezaları ve yasal sınırları aşan bağışlar KKEG olarak belirlenmeli, ticari gider olarak kaydedilmemelidir.

Kanunen kabul edilmeyen giderler muhasebe kayıtlarında ayrı bir hesapta tutulabilir. Bu işletmenin ticari faaliyetleriyle ilgili giderleri KKEG’den ayrılmasını kolaylaştırır ve denetim sırasında şeffaflık sağlar.

İşletme sahibi kişisel ve özel harcamalarını işletme giderlerinden ayrı tutmalıdır. Araç, seyahat ve temsil giderlerinde, ticari faaliyet ile ilgili olmayan harcamalar KKEG kapsamına girebilir. Denetim esnasında harcamaların iş amaçlı olup olmadığı sorgulanabilir.