Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından hazırlanan yeni düzenlemeye göre 1 Ocak 2025 itibariyle pazaryerleri üzerinden veya aracı hizmet sağlayıcıları aracılığıyla satış yapan e-ticaret işletmelerine stopaj uygulanacak. e-Ticarete stopaj uygulaması kapsamında pazaryerlerinde satış yapan veya e-ticaret satışlarının ödemesini aracı ödeme hizmeti sağlayan bir kurum üzerinden tahsil eden işletmelere şahıs şirketi ise %25, limited ya da anonim şirket ise %15 vergi kesintisi yapılacak.

e-Ticarete Stopaj Uygulamasına Hangi Aracı Kurumlar Tabi Olacak?

Trendyol, Dolap, Hepsiburada gibi pazaryeri platformları ve PayTR, iyzico gibi sanal POS ödeme hizmeti sağlayan aracı kurumlar e-ticarete stopaj uygulamasına tabi olacak.

e-Ticarete Stopaj Sistemi Nasıl İşleyecek?

Şirketlerin vergi kaçırma oranını azaltmak amacıyla ortaya çıkan bu düzenleme şu şekilde işleyecek; pazaryeri üzerinden satış yapan bir şirketin yaptığı satışın bedeli önce aracı hizmet sağlayıcı olan pazaryeri tarafından tahsil edilecek. Ardından pazaryeri, şirketin türüne uygun olan stopaj vergisi oranında tahsil edilen tutara kesinti yaparak satıcılara ödemelerini yapacak, vergi satış sırasında peşin ödenmiş olacak. Yıl sonunda fazladan vergi ödeyen işletmeler vergi dairesine başvurarak iade talep edebilecek.

Vergi Hangi Tutar Üzerinden Hesaplanacak?

e-Ticarete stopaj düzenlemesinde ödenecek vergi tutarı, ürünün KDV hariç brüt satış fiyatı üzerinden hesaplanacak. Komisyon bedeli, kargo ücreti ya da banka kesintileri gibi giderler düşülmeden vergi kesintisi yapılacak.

Şahıs Şirketi için Stopaj Vergi Kesintisi Uygulama Örneği

Bir şahıs şirketinin satış yaptığı ürünlerinin KDV oranı %20 iken, pazaryeri üzerinden yapılan 20.000 TL’lik bir satışının tutarını müşterisine fatura ediyor olsun:

20.000 TL + %20 KDV = 20.000 TL + 4.000 TL = 24.000 TL
24.000 TL Fatura Edilen Tutar

Şirketin müşteriye 24.000 TL değerinde kestiği fatura için, pazaryerinin satıcıya ödenecek tutardan kesinti yaparak ay sonunda doğrudan vergi dairesine ödeyeceği %25 oranında stopaj tutarını hesaplayalım:

Kesinti tutarı KDV hariç tutar üzerinden hesaplanmaktadır.
20.000 TL * %25 Stopaj = 5.000 TL
5.000 TL e-Ticarete Stopaj Kesintisi

Pazaryeri tarafından satış yapmış olan şahıs şirketine ödenecek olan tutarı hesaplayalım:

KDV hariç tutardan kesinti tutarı düşülüp KDV tutarı eklenerek hesaplanmaktadır.
20.000 TL – %25 Stopaj Kesintisi + %20 KDV = 20.000 TL – 5.000 TL + 4.000 TL = 19.000 TL
19.000 TL Satıcının Pazaryerinden Alacağı Ödeme

pazaryeri entegrasyonu banner görseli

Limited veya Anonim Şirket için Stopaj Vergi Kesintisi Uygulama Örneği

Bir limited veya anonim şirketin satış yaptığı ürünlerinin KDV oranı %20 iken, pazaryeri üzerinden yapılan 20.000 TL’lik bir satışının tutarını müşterisine fatura ediyor olsun:

20.000 TL + %20 KDV = 20.000 TL + 4.000 TL = 24.000 TL
24.000 TL Fatura Edilen Tutar

Şirketin müşteriye 24.000 TL değerinde kestiği fatura için, pazaryerinin satıcıya ödenecek tutardan kesinti yaparak ay sonunda doğrudan vergi dairesine ödeyeceği %15 oranında stopaj tutarını hesaplayalım:

Kesinti tutarı KDV hariç tutar üzerinden hesaplanmaktadır.
20.000 TL * %15 Stopaj = 3.000 TL
3.000 TL e-Ticarete Stopaj Kesintisi

Pazaryeri tarafından satış yapmış olan limited veya anonim şirkete ödenecek olan tutarı hesaplayalım:

KDV hariç tutardan kesinti tutarı düşülüp KDV tutarı eklenerek hesaplanmaktadır.
20.000 TL – %25 Stopaj Kesintisi + %20 KDV = 20.000 TL – 3.000 TL + 4.000 TL = 21.000 TL
21.000 TL Satıcının Pazaryerinden Alacağı Ödeme

Pazaryerinden Satışı Yapılan Ürün İade Edildiğinde Stopaj Kesintisine Ne Olacak?

Satışı yapılan ürününü iade edilmesi durumunda, eğer iade satışla aynı ayda gerçekleşmişse stopaj kesintisi hesaplanmayacak, ancak iade işlemi takip eden ayda gerçekleştiği takdirde stopaj kesintisi uygulanacak.

e-Ticarete Stopaj Uygulamasından Kimler Muaf Olacak?

Vergi mükellefi olmayan, esnaf muaflığından yararlanan, basit usulde vergilendirilen ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 20/B maddesi kapsamına göre vergilendirilen kişi ve işletmeler stopaj ödemekle yükümlü olmayacak.

2025'te yürürlüğe girecek olan e-ticarete stopaj kesintisi maddeleri